Euroopa Liidu välisest veebipoest tellitud kauba Eestisse saabumisel tuleb vormistada impordideklaratsioon olenemata saadetise väärtusest. Deklaratsioon on vajalik ka siis, kui käibemaks on tasutud juba ostu sooritamisel ja saadetisega on seotud IOSS-number. IOSS-number ei asenda impordideklaratsiooni.
IOSS-erikord võimaldab saadetiste puhul, mille tegelik väärtus ei ületa 150 eurot, tasuda käibemaksu juba ostu sooritamisel. Veebipood või müügiplatvorm arvestab ja kogub käibemaksu müügihetkel ning deklareerib ja tasub selle hiljem IOSS-süsteemi kaudu.
Alates 1. juulist 2026 lisandub Euroopa Liidu välisest e-poest tellitud saadetistele, mille tegelik väärtus ei ületa 150 eurot, iga deklareeritava kaubaartikli eest 3 eurot tollimaksu. IOSS-erikord lihtsustab käibemaksu tasumist, kuid ei vabasta saadetist tollimaksust ega muudest impordiga seotud nõuetest.
Selles artiklis selgitame, mis on IOSS-number, milliste saadetiste puhul saab IOSS-erikorda kasutada ja kuidas toimub IOSS-saadetise tollivormistus.
Mis on IOSS?
IOSS on lühend ingliskeelsest nimetusest Import One-Stop Shop. Eesti keeles nimetatakse seda ühendusevälisest riigist imporditud kauba kaugmüügi erikorraks.
IOSS on Euroopa Liidu käibemaksu erikord, mis lihtsustab väikese väärtusega kaubasaadetiste impordi käibemaksu deklareerimist ja tasumist. Erikorda saab kasutada Euroopa Liidus asuvale lõpptarbijale müüdava kauba puhul, kui kaup asub müügitehingu sõlmimise ajal väljaspool Euroopa Liitu, saadetise tegelik väärtus ei ületa 150 eurot ja tegemist ei ole aktsiisikaubaga.
IOSS-erikorda kasutav müüja või müügiplatvorm kogub ostjalt käibemaksu juba müügihetkel ning deklareerib ja tasub selle igakuise IOSS-deklaratsiooniga. Käibemaks arvestatakse selle Euroopa Liidu liikmesriigi maksumäära järgi, kuhu kaup saadetakse.
Ostja jaoks tähendab see, et käibemaks tasutakse tellimuse tegemisel. Kui kehtiv IOSS-number on edastatud tollivormistuse tegijale ja märgitud impordideklaratsioonile ning kõik erikorra tingimused on täidetud, ei tule ostjal kauba importimisel käibemaksu uuesti tasuda.
Mida tähendab IOSS-number?
IOSS-number ehk IM-number on IOSS-erikorra kasutajale väljastatud 12 tähemärgist koosnev identifitseerimisnumber. Selle numbri abil saab toll tuvastada IOSS-erikorda kasutava müüja või müügiplatvormi ning kontrollida, et käibemaks deklareeritakse IOSS-erikorra kaudu.
Kehtiv IOSS-number tuleb edastada tollivormistust korraldavale isikule ning märkida impordideklaratsioonile. Selle alusel saab toll kontrollida, et käibemaks deklareeritakse IOSS-erikorra kaudu ja seda ei tule kauba importimisel uuesti tasuda.
Ainult kaubaarvel või tellimuse kinnitusel olevast märkest „VAT paid“ või „tax included“ ei piisa. IOSS-erikorra rakendamiseks peab kehtiv IOSS-number jõudma tollivormistuse tegijani ja olema esitatud impordideklaratsioonil.
Milliste saadetiste puhul saab IOSS-erikorda kasutada?
IOSS-erikorda saab kasutada ainult juhul, kui kõik järgmised tingimused on täidetud:
- kaup müüakse kaugmüügi teel Euroopa Liidus asuvale lõpptarbijale, näiteks veebipoe või elektroonilise müügiplatvormi kaudu;
- kaup asub müügitehingu sõlmimise ajal väljaspool Euroopa Liitu;
- kaup saadetakse ostjale Euroopa Liidu välisest riigist või territooriumilt;
- saadetise tegelik väärtus ei ületa 150 eurot;
- saadetis ei sisalda aktsiisikaupu;
- müüja või müügiplatvorm kasutab IOSS-erikorda ja kogub ostjalt käibemaksu juba müügihetkel.
Näiteks saab IOSS-erikorda kasutada juhul, kui Eestis asuv eraisik tellib Hiina veebipoest 80 euro väärtuses kõrvaklapid, kaup saadetakse talle otse Hiinast ning veebipood kogub ostuhetkel Eesti käibemaksu ja kasutab IOSS-erikorda.
Kui mõni nendest tingimustest ei ole täidetud, ei saa IOSS-erikorda kasutada ning käibemaks tuleb üldjuhul deklareerida ja tasuda kauba importimisel tavakorras.
Kuidas arvutatakse saadetise 150 euro väärtust?
IOSS-erikorra 150 euro piirmäära puhul lähtutakse saadetise tegelikust väärtusest. Tegelik väärtus on Euroopa Liitu eksportimiseks müüdud kauba hind.
Transpordi- ja kindlustuskulusid ei arvestata üldjuhul saadetise tegeliku väärtuse hulka, kui need on arvel või tellimuse kinnituses eraldi välja toodud. Kui need kulud sisalduvad kauba hinnas ja neid ei ole dokumentidel võimalik eristada, arvestatakse need tegeliku väärtuse hulka.
Kui ühes saadetises on mitu toodet, liidetakse nende väärtused kokku. Seega hinnatakse 150 euro piirmäära kogu saadetise, mitte iga üksiku toote kohta.
Näiteks kui kauba hind on 145 eurot ja transpordikulu 20 eurot on arvel eraldi märgitud, on saadetise tegelik väärtus IOSS-erikorra kohaldamisel 145 eurot. Kui kauba enda hind on 155 eurot, ei saa IOSS-erikorda kasutada ka siis, kui saadetises on ainult üks toode.
Millal IOSS-erikorda kasutada ei saa?
IOSS-erikorda ei saa kasutada:
- saadetise puhul, mille tegelik väärtus ületab 150 eurot;
- aktsiisikaupade, näiteks alkoholi ja tubakatoodete puhul;
- tavapärase ettevõtetevahelise müügi puhul;
- juhul, kui kaup asub müügitehingu sõlmimise ajal juba Euroopa Liidus;
- ühelt eraisikult teisele saadetava kingituse puhul;
- tasuta saadud kauba, näiteks näidise või auhinna puhul;
- juhul, kui müüja või müügiplatvorm ei kasuta IOSS-erikorda ega kogu käibemaksu müügihetkel.
IOSS-number ei vabasta kaupa impordipiirangutest ega asenda kauba sisseveoks nõutavaid lubasid või sertifikaate. Kui kauba importimisel kehtivad erinõuded, tuleb need täita ka IOSS-erikorra kasutamisel.
Kas IOSS-saadetisele tuleb vormistada impordideklaratsioon?
Jah. IOSS-number ei vabasta saadetist impordideklaratsiooni esitamise kohustusest. Deklaratsioon tuleb vormistada ka siis, kui ostja on käibemaksu veebipoes juba tasunud. Kehtiv IOSS-number märgitakse impordideklaratsioonile ning kui kõik IOSS-erikorra tingimused on täidetud, ei nõuta ostjalt importimisel sama käibemaksu uuesti.
Alates 1. juulist 2026 ei saa Eestis asuv eraisik olla IOSS-saadetise deklarant ega esitada impordideklaratsiooni enda nimel, kasutades veebipoe või müügiplatvormi IOSS-numbrit.
Kui ostjat teavitatakse IOSS-saadetise deklareerimise vajadusest, tuleks esmalt pöörduda müüja, müügiplatvormi või saadetist vedava posti- või kullerettevõtte poole. Kontrollida tuleb, kas IOSS-number on saadetise elektrooniliste andmetega edastatud ja kes vastutab impordideklaratsiooni esitamise eest.
Kas IOSS-saadetisele lisandub tollimaks?
Jah. Alates 1. juulist 2026 maksustatakse Euroopa Liidu välisest e-poest või müügiplatvormilt tellitud kuni 150 euro väärtusega saadetised tollimaksuga. Tollimaks on 3 eurot iga deklareeritava kaubaartikli eest ning seda kohaldatakse ka IOSS-erikorda kasutavatele saadetistele.
Kaubaartikkel ei tähenda tingimata iga saadetises olevat füüsilist eset. Ühe kaubaartiklina võib deklareerida sama kaubakoodi, kirjelduse ja päritoluga kaubad.
Näiteks:
- viis sama kaubakoodiga T-särki võib deklareerida ühe kaubaartiklina ja tollimaks on 3 eurot;
- T-särk ja käekell on erinevad kaubaartiklid ning tollimaks on kokku 6 eurot;
- särk, püksid ja jalanõud on kolm kaubaartiklit ning tollimaks on kokku 9 eurot.
Miks võidakse ostjalt käibemaksu uuesti küsida?
Kuigi ostja on käibemaksu veebipoes juba tasunud, võib kauba importimisel tekkida kohustus käibemaks uuesti tasuda. See võib juhtuda näiteks juhul, kui:
- IOSS-number ei ole saadetise elektrooniliste andmetega tollivormistuse tegijale edastatud;
- IOSS-number puudub impordideklaratsioonilt, on vale või ei kehti;
- saadetise tegelik väärtus ületab 150 eurot;
- saadetis sisaldab aktsiisikaupa või muud kaupa, millele IOSS-erikord ei laiene;
- arvel, tellimuse kinnitusel ja saadetise andmetes esineb erinevusi;
- kauba kirjeldus, kogus või väärtus ei ole dokumentidel piisavalt täpselt märgitud.
Kui käibemaks on ostuhetkel tasutud, kuid IOSS-erikorda ei ole tollivormistusel võimalik rakendada, tuleb kauba vabastamiseks üldjuhul tasuda impordi käibemaks. Veebipoes tasutud käibemaksu tagastamiseks tuleb sellisel juhul pöörduda müüja või müügiplatvormi poole.
Milliseid andmeid ja dokumente on IOSS-saadetise tollivormistuseks vaja?
IOSS-saadetise impordideklaratsiooni vormistamiseks on üldjuhul vaja:
- kaubaarvet või tellimuse kinnitust;
- kauba täpset kirjeldust;
- eraldi välja toodud transpordi- ja kindlustuskulu;
- käibemaksu summat või kinnitust selle tasumise kohta;
- maksekinnitust;
- saadetise jälgimisnumbrit või transpordidokumendi numbrit;
- müüja või müügiplatvormi kehtivat IOSS-numbrit.
Müüja või müügiplatvorm peab tagama, et IOSS-number edastatakse elektrooniliselt tollivormistust korraldavale ettevõttele. Ainult arvel või tellimuse kinnitusel olevast märkest „VAT paid“ või „tax included“ ei piisa.
Kauba kirjeldus peab võimaldama kindlaks teha, millise tootega on tegemist. Üldised kirjeldused, nagu „tarvikud“, „varuosad“ või „kingitus“, ei pruugi tollivormistuseks olla piisavad. Sõltuvalt kauba liigist võib toll küsida ka lisadokumente, lubasid või sertifikaate.
Aitame IOSS-saadetise tollivormistusega
IOSS-saadetise tollivormistus võib viibida, kui IOSS-number ei ole saadetise elektrooniliste andmetega edastatud, kaubadokumendid on puudulikud või deklaratsioonil esitatud andmed ei vasta saadetise tegelikule sisule.
Võta meiega ühendust ja saada meile kaubaarve või tellimuse kinnitus, maksekinnitus ning saadetise transpordiandmed. Kontrollime, kas IOSS-erikorra tingimused on täidetud, milliseid impordimakse tuleb tasuda ja kuidas tollivormistus korraldada.
Vajadusel aitame impordideklaratsiooni vormistamise ja kaubakoodi määramisega ning kontrollime kaubale kehtivaid impordinõudeid. Kui IOSS-number ei ole deklarandini jõudnud, aitame ka müüja, müügiplatvormi või transpordiettevõttega suhtlemisel.